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DEDUCCION POR INVERSIONES Artículo 158-3 E.T. (Adicionado Ley 863 de 2003 30% Adquisición de Activos Fijos Reales Productivos C. Naturales Beneficio Contribuyentes.

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1 DEDUCCION POR INVERSIONES Artículo E.T. (Adicionado Ley 863 de % Adquisición de Activos Fijos Reales Productivos C. Naturales Beneficio Contribuyentes - Régimen Ordinario C. Jurídicas - Régimen T. Especial Desde el año 2004 hasta el año 2007

2 DEDUCCION POR INVERSIONES Artículo E.T. (Adicionado Ley 863 de 2003 Características de los Activos Fijos Reales Productivos Bienes Tangibles Que formen parte del patrimonio Que participen de manera directa y permanente en la actividad productora de renta del contribuyente Sean activos depreciables ó amortizables fiscalmente.

3 DEDUCCION POR INVERSIONES Artículo E.T. (Adicionado Ley 863 de Empresa de Publicidad: Computadores de diseño utilizados por los creativos adquiridos para desarrollo de diseños publicitarios, cámaras fotográficas de alta tecnología.

4 DEDUCCION POR INVERSIONES Artículo E.T. (Adicionado Ley 863 de Empresa Industria de Confección: Maquinaria industrial, computadores adquiridos para el diseño, corte y confección, obras de infraestructura par poner en funcionamiento el activo

5 DEDUCCION POR INVERSIONES Artículo E.T. (Adicionado Ley 863 de 2003 Empresa de Transporte: Los vehículos que adquiera para prestar el servicio. Activos Amortizables? CUALES?

6 DEDUCCION POR INVERSIONES Artículo E.T. (Adicionado Ley 863 de 2003 Modalidades de Adquisición Activos Fijos terminados Mediante leasing financieroleasing financiero Activos construidos ó fabricados por el contribuyente.

7 DEDUCCION POR INVERSIONES Artículo E.T. (Adicionado Ley 863 de 2003 Activos construidos ó fabricados por el contribuyente. Cálculo del 30% Erogaciones realizadas en adquisición de bienes y servicios que conformen el costo

8 Activos Construidos ó fabricados por el Contribuyente DEDUCCION POR INVERSIONES Artículo E.T. (Adicionado Ley 863 de 2003 Manufacturas INDUSTRIAS OPENET S.A. el 30 de Junio del año 2004 inicia la construcción de una Prensa Hidráulica para la producción de filtros para automotor, actividad gravada con el impuesto sobre las ventas a la tarifa general, a la cuál se dedica. A 31 de diciembre ha realizado las siguientes erogaciones y aún no ha terminado la maquina de tipo industrial:

9 Activos Construidos ó fabricados por el Contribuyente DEDUCCION POR INVERSIONES Artículo E.T. (Adicionado Ley 863 de 2003 Piezas y partes importadas $ Costo diseño Ingeniería $ Diferencia en cambio saldo proveedor exterior piezas $ COSTO ANTES DE IVA $ Impuesto sobre las ventas $ TOTAL EROGACIONES$

10 Activos Construidos ó fabricados por el Contribuyente DEDUCCION POR INVERSIONES Artículo E.T. (Adicionado Ley 863 de 2003 REGISTRO CONTABLE DE LAS EROGACIONES Código Cuenta / Denominación 1512 Maquinaria y Equipo en Montaje $ Primera Opción IVA: Tratamiento del IVA como mayor valor del Costo del activo Deducción Renta = $ * 30% = $

11 Activos Construidos ó fabricados por el Contribuyente DEDUCCION POR INVERSIONES Artículo E.T. (Adicionado Ley 863 de 2003 Segunda Opción del IVA: Tratarlo como Impuesto Descontable en el impuesto sobre las ventas. Artículo E.T. TRATAMIENTO CONTABLE 1512 Maquinaria y Equipo en Montaje $ Impuesto sobre las ventas2408 Impuesto sobre las ventas $

12 Activos Construidos ó fabricados por el Contribuyente EFECTO NETO DEL BENEFICIO EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS IMPUESTO DESCONTABLE I.V.A. Año 2004 $ Efecto flujo de caja I.V.A.Efecto flujo de caja I.V.A. Bimestralmente 2004 Año 2005 $ Año 2006 $

13 Activos Construidos ó fabricados por el Contribuyente EFECTO NETO DEL BENEFICIO EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA AÑO 2004 Erogaciones inversión del período Junio a diciembre 31 antes de I.V.A. $ Erogaciones VALOR BASE PARA DEDUCCIÓN $ DEDUCCIÓN ART = 30% $ Ver Liquidación Impuesto

14 Activos Construidos ó fabricados por el Contribuyente Ver Decl INDUSTRIAS OPENET S.A. Sin BeneficioCon Beneficio E.T. Total Ingresos Netos Total Costos Total Deducciones Renta líquida del ejercicio Renta líquida por recuepración de deducc Compensaciones000 Renta líquida O pérdida líquida000 Renta presuntiva Rentas Exentas000 Renta líquida gravable Impuesto sobre la renta gravable Descuentos Tributarios 0 Impuesto neto de renta

15 Activos Construidos ó fabricados por el Contribuyente Impuesto de ganancias ocasionales 0 Impuesto de remesas 0 Total Impuesto a cargo Autorretenciones Otras retenciones Total retenciones año gravable Saldo a favor año 2003 sin solicitud de devolución o compensación 000 Anticipo por el año gravable 2004 (declarado renta 2003)000 Anticipo por el año gravable Sobretasa Impuesto a la renta Anticipo sobretasa año gravable 2004 (declarado renta 2003) Anticipo sobretasa año gravable Sanciones 0 Total Saldo a pagar O Total saldo a favor Efecto Neto en el flujo de caja

16 DEDUCCION POR INVERSIONES Adquisición Activos / Actividad Excluida de I.V.A. La empresa Transoriente S.A. adquiere vehículos para el servicio de transporte público de pasajeros durante el año 2004 por valor de $ , el I.V.A. pagado 16% por valor de $ TRATAMIENTO CONTABLE Flota y Equipo de Transporte $

17 DEDUCCION POR INVERSIONES Adquisición Activos / Actividad Excluida OPCION FRENTE AL IVA: Podrá hacer uso del beneficio del Art así: Valor Adquisición vehículos $ (Incluído I.V.A.) Deducción Impuesto de renta 30% $ No puede Tratar el I.V.A. como descuento tributario en Renta. No cumple Requisitos del Art del E.T.

18 ACTIVIDAD DE TRANSPORTE PUBLICO DE PASAJEROS (EXCLUIDA I.V.A.) EFECTO DEDUCCIONES INVERSIONES ART E.T. Sin BeneficioCon Beneficio E.T. Total Ingresos Netos Total Costos Total Deducciones Renta líquida del ejercicio Renta líquida por recuepración de deducc000 Compensaciones000 Renta líquida O pérdida líquida Renta presuntiva Rentas Exentas000 Renta líquida gravable Impuesto sobre la renta gravable Descuentos Tributarios 0 Impuesto neto de renta

19 ACTIVIDAD DE TRANSPORTE PUBLICO DE PASAJEROS (EXCLUIDA I.V.A.) EFECTO DEDUCCIONES INVERSIONES ART E.T. Impuesto de ganancias ocasionales 0 Impuesto de remesas 0 Total Impuesto a cargo Autorretenciones000 Otras retenciones Total retenciones año gravable Saldo a favor año 2003 sin solicitud de devolución o compensación 000 Anticipo por el año gravable 2004 (declarado renta 2003) Anticipo por el año gravable Sobretasa Impuesto a la renta Anticipo sobretasa año gravable 2004 (declarado renta 2003) Anticipo sobretasa año gravable Sanciones000 Total Saldo a pagar O Total saldo a favor 00 Ahorro en Impuesto de renta y sobretasa Pérdida líquida resultante del beneficio para compensar Exceso de Renta presuntiva sobre renta Ordinaria

20 DEDUCCION POR INVERSIONES ACTIVIDAD EXCLUIDA/ADQUISICION MAQUINARIA INDUSTRIAL Actividad: Elaboración de productos de panadería Valor inversión Horno Industrial $ (sin prestación de servicio cafetería o similares). Valor I.V.A. pagado $ TRATAMIENTO CONTABLE 1520Maquinaria y Equipo $

21 BENEFICIOS IMPUESTO DE RENTA Art E.T. Deducción 30% Inversión Valor Inversión antes de IVA $ * 30% = Art E.T. Descuento Tributario Impuesto sobre la renta: I.V.A. pagado en la Adquisición, Valor $ TENER EN CUENTA LIMITE Art. 259 DE. E.T. DEDUCCION POR INVERSIONES ACTIVIDAD EXCLUIDA/ADQUISICION MAQUINARIA INDUSTRIAL

22 Impuesto sobre la Renta Declarado $ Descuento Tributario (I.V.A.) $ Renta Presuntiva Declarada $ LIMITE DEL DESCUENTO – ART 259 E.T. Descuento Tributario 75% Impuesto Renta Presuntiva $ * 35% = $ * 75%= $ Impuesto de Renta Mínimo a declarar $

23 NO APLICA BENEFICIO ART E.T. Empresas de Sector Comercial: Adquisición de Estantes para manejo de inventarios, Vehículos para transporte de mercancías, adquisición de establecimiento de comercio, bodega.


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