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Centrales Hidroeléctricas de Caldas CHEC S.A. E.S.P. Taller de contexto Aspectos generales y principales impactos de las NIIF-NIC/IFRS-IAS.

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1 Centrales Hidroeléctricas de Caldas CHEC S.A. E.S.P. Taller de contexto Aspectos generales y principales impactos de las NIIF-NIC/IFRS-IAS

2 Agenda Objetivo del proyecto Alcance del proyecto en el grupo y premisas Aspectos generales de las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF-NIC Impactos de las NIIF-NIC Compromisos

3 Objetivo del proyecto Adoptar en forma plena, NIIF- IFRS en cada una de las empresas que conforman el Grupo Empresarial para convertir y elaborar Estados Financieros de EPM y de cada una de las empresas del Grupo bajo estos estándares, sin afectar la continuidad del registro de las operaciones durante toda las etapas del proyecto.

4 Con la adopción se pretende: Apalancar la estrategia de crecimiento del Grupo Empresarial EPM en el mercado internacional de capitales. Acompañar la internacionalización de la Empresa, facilitando su integración a otros mercados y la consolidación de información. Prepararnos para cumplir con las normas legales en proceso de expedición. Contribuir a la puesta en operación del modelo de intervención definido para las filiales (Modelos de operación y gobernabilidad) en los procesos impactados por la adopción de las normas.

5 Agenda Objetivo del proyecto Alcance del proyecto en el grupo y premisas Aspectos generales de las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF-NIC Impactos de las NIIF-NIC Compromisos

6 Alcance del proyecto en el Grupo El proyecto tiene alcance en 30 empresas que conforman el Grupo Empresarial según criterios NIIF (incluye 6 patrimonios autónomos), además de EPM matriz: Aguas Aguas Nacionales EPM, Aguas del Oriente Antioqueño, Regional de Occidente, Aguas de Urabá Energía EPM Inversiones, HET, CHEC, EDEQ, CENS, ESSA, CENCOL Telco EPM Telecomunicaciones, EPM Bogotá Telco., ETP, EMTELCO, EDATEL, Cinco Telecom Corporation, OCL, OSI, CENTRACOM Otros segmentos de negocio EEPPM RE, 6 Patrimonios autónomos y 2 en trámite Inversiones sin control Hidroeléctrica Pescadero Ituango, Colombia Móvil S.A. E.S.P., Hidroeléctrica del Río Aures, Proveedores y Clientes dependientes.

7 Proyecto NIIF Grupo Empresarial Premisas Para la ejecución del proyecto se requiere del Modelo de Intervención que alinee las empresas que conforman el Grupo Empresarial EPM. Se requiere la definición de la arquitectura informática derivada de la puesta en operación del modelo de intervención, que soportará y apoyará el proceso de adopción de NIIF en el Grupo Empresarial EPM. Se requiere proactividad normativa para garantizar la coordinación entre la CGN y SSPPD, de tal forma que la información con adopción plena del Grupo Empresarial EPM sea aceptada para todos los fines legales. Se requiere que se prioricen los proyectos en etapa de formulación o ejecución que se verán impactados por el proyecto y determinar cuales serán incorporados al mismo. La adopción de NIIF para el Grupo Empresarial EPM es un proyecto de desarrollo empresarial que requiere el compromiso de la alta gerencia de todas las empresas y participación activa de todas las áreas dueñas de los procesos impactados.

8 Estructuración del proyecto 7 de julio Contratación diagnóstico y valoración de impactos 8 de julio a 30 de septiembre Provisión de recursos (acompañamiento diagnóstico) Julio y agosto Inicio diagnóstico y valoración impactos octubre/ 09 – abril/10 Diagnóstico y valoración de impactos Abril Plan del proyecto Mayo a junio contratación y adjudicación consultoría técnica NIIF Mayo a julio Provisión de recursos (equipo proyecto) Junio a julio Inicio ejecución del proyecto Agosto Fecha de transición Presentación informes Asimilación del cambio: Comunicación, formación y acompañamiento Alineación y homologación empresas del Grupo Actividades generales Ejecución del proyecto ejecución del proyecto Proyecto NIIF Grupo Empresarial EPM Desarrollo del Proyecto EntregablesDiagnóstico

9 Organización para etapa de diagnóstico Líder del Proyecto Equipo del Proyecto Comité Patrocinador del proyecto Equipo acompañamiento Diagnóstico Equipo Lideres Filiales Gestión Financiera Gestión del Talento Humano Gestión de Desarrollo Organizacional Gestión Tecnología de Información Prestación Servicios de energía Eléctrica Prestación Servicios de Gas Prestación Servicios de acueducto y saneamiento Prestación de Servicios Especiales EAS Aseguramiento de Ingresos Gestión Jurídica Recursos tiempo completo Una vez apruebe la Junta D. Recursos tiempo completo desde agosto de 2009 Recursos disponibles desde la ejecución del contrato 21 Proyecto NIIF Grupo Empresarial EPM Asimilación del cambio, Formación y Comunicación 2 Firma Contratada Apoyo administrativo 1

10 Evaluación grado de complejidad implementación de las NIIF en el Grupo Empresarial EPM, identificación brecha situación actual y el objetivo deseado y recomendación de las mejores alternativas para logar este objetivo. Diagnóstico sistemas de información que soportan los procesos financieros y recomendación de mejores alternativas. Detalle por empresa. Estimación del efecto de las diferencias sobre las magnitudes y variables importantes del ejercicio económico en estudio. Estados Financieros de Balance General y Estado de Resultados del diagnóstico de cada una de las empresas que conforman el Grupo y de los Estrados Consolidados. Plan de Trabajo para la implementación de NIIF (TDR para la ejecución del plan, cronograma de implementación, presupuesto, equipo de trabajo). En resumen, se tendrá el diagnóstico y medición de los impactos en la adopción NIIF en el Grupo Empresarial EPM, detallado por empresas, estados financieros del diagnóstico, estrategia de implantación y el plan del proyecto que dará inicio a su ejecución. El consultor pone su experticia en NIIF y su experiencia en proyectos similares El Grupo Empresarial EPM pone el conocimiento de los negocios Proyecto NIIF Grupo Empresarial ¿Qué se espera del diagnóstico?

11 Líder Proyecto- Matriz Líder Proyecto NIIF EPM Telecomunicaciones Líder Proyecto NIIF Regional Occidente Líder Proyecto NIIF Aguas Nacionales Líder Proyecto NIIF Aguas de Urabá Líder Proyecto NIIF Aguas de Oriente Líder Proyecto NIIF HET Líder Proyecto NIIF EEPPM Re Ltda Líder Proyecto NIIF CENS Líder Proyecto NIIF EDEQ Líder Proyecto NIIF CHEC Líder Proyecto NIF EPM Inversiones Líder Proyecto NIIF EPM Bogotá Líder Proyecto NIIF EMTELCO Líder Proyecto NIIF EDATEL Líder Proyecto NIIF ETP Líder Proyecto NIIF CINCO TELECOM Líder Proyecto NIIF ORBITEL Servicios Internacionales Líder Proyecto NIIF ESSA Líder Proyecto NIIF CENCOL Líder Proyecto NIIF OCL Líder Proyecto NIIF CENTRACOM Proyecto NIIF Grupo Empresarial

12 Agenda Objetivo del proyecto Alcance del proyecto en el grupo y premisas Aspectos generales de las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF-NIC Impactos de las NIIF-NIC Compromisos

13 Son normas e interpretaciones emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), con sede en Londres. El IASB es un organismo independiente conformado por 14 miembros, creado para establecer normas contables de aplicación mundial. Se requiere que al menos, la experiencia de algunos de los miembros del IASB, sea en: Cinco en auditoría. Tres en la elaboración de estados financieros. Tres como usuarios de estados financieros. Uno en el ámbito académico. Aspectos generales de las NIIF-NIC Historia y características

14 Siete de los 14 miembros deben relacionarse con uno ó más organismos mundiales emisores de normas contables. Las NIIF-NIC se elaboran siguiendo un procedimiento, a escala internacional, en el que participan: Contadores Analistas financieros Comunidad empresarial Bolsas de Valores Autoridades normativas Académicos Organismos a nivel mundial Aspectos generales de las NIIF-NIC Historia y características

15 La NIC (IAS) una hasta la 41 en su mayoría fueron emitidas por el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC); Las nuevas emisiones se titulan NIIF (IFRS). Hasta el momento han sido emitidas ocho. Existen interpretaciones de las NIIF-NIC denominadas CINIIF y SIC. Medición de los elementos de los estados financieros: Costo histórico. Costo corriente. Valor realizable. Valor presente. Aspectos generales de las NIIF-NIC Historia y características

16 Aspectos generales de las NIIF-NIC Convergencia mundial

17 Principales aspectos: Creación de un nuevo Consejo Técnico de la Contaduría – Plazo máximo de seis meses. Revisión y análisis de cada una de las NIIF-NIC por parte del nuevo Consejo Técnico de la Contaduría y conceptualización sobre su conveniencia o no para Colombia – Plazo máximo de 24 meses. Adopción de las NIIF-NIC en Colombia el segundo año gravable siguiente del de su aprobación. Aspectos generales de las NIIF-NIC Ley 1314 de 2009, adopción de NIIF en Colombia

18 Resolución SSPD de 2009 Reglamenta la adopción parcial de las NIIF-NIC para el año Informes trimestrales de avances para medir grado de implementación en las ESP. Modelo definitivo en diciembre de Resoluciones CGN 354, 355 y 356 de 2007 Se ajusta el Régimen de Contabilidad Pública, donde se incorporan criterios armonizados con los estándares internacionales de contabilidad que aplican al sector público. Aspectos generales de las NIIF-NIC Superintendendencia de Servicios Públicos y Contaduría General de la Nación

19 Agenda Objetivo del proyecto Alcance del proyecto en el grupo y premisas Aspectos generales de las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF-NIC Impactos de las NIIF-NIC Compromisos

20 COLOMBIA Se capitalizan costos directos e indirectos en la adquisición. Se registran y deprecian por su costo histórico. Se realizan avalúos técnicos cada tres años. Se utilizan principalmente métodos de depreciación y vidas útiles de la CGN y fiscales. No se determinan valores de salvamento o residuales. No se determinan costos futuros por desmantelamiento o rehabilitación. No se deprecian los bienes muebles en bodega. NIIF-NIC Se capitalizan costos siempre y cuando generen beneficios económicos futuros, incluidos costos futuros por desmantelamiento o rehabilitación. Se registran y deprecian por su valor revaluado. Se utilizan métodos de depreciación y vidas útiles acorde con la realidad económica del activo Se estiman pérdidas por deterioro de su valor y se descuentan del activo. Se estima el valor residual o de salvamento por activo, el cual no se deprecia. Se deprecian los elementos rotables (bienes muebles en bodega). Principales impactos de las NIIF-NIC Propiedades, planta y equipo

21 COLOMBIA Inversión en subsidiarias y controles conjuntos, se actualizan por método de participación, se actualizan por su valor de mercado y se consolidan. Las demás inversiones donde se posee menos del 50% de participación se registran por su costo histórico y posteriormente se actualizan por su valor de mercado o valor intrínseco. NIIF-NIC Inversiones en subsidiarias se dejan a costo histórico y se consolidan. Inversiones en controles conjuntos y en asociadas se actualizan por método de participación y no consolidan. Demás inversiones se actualizan por su valor de mercado. Impactos de las NIIF-NIC Inversiones en acciones

22 COLOMBIA Los preoperativos, mejoras a propiedades ajenas, publicidad, etc.; son registrados normalmente como cargos diferidos. Depende de la política elegida por cada compañía. NIIF-NIC Son mínimos los conceptos que se permite diferir y requieren de estudios técnicos que así lo demuestren; además de cumplir los requerimientos de: Control Identificación Generación de beneficios económicos futuros. Impactos de las NIIF-NIC Cargos diferidos

23 COLOMBIA El crédito mercantil adquirido corresponde a la diferencia entre el valor pagado por la inversión y el valor patrimonial contable de la sociedad adquirida. Las licencias y el software se amortizan normalmente en un período de 5 años ó durante su vigencia. Las servidumbres normalmente se amortizan durante la vida útil del activo al cual están asociadas. Normalmente se capitalizan costos en la etapa de investigación. NIIF-NIC Clasificación de los intangibles en vida finita e indefinida, siempre y cuando cumple simultáneamente con los criterios de control, identificación y generación de beneficios económicos futuros. No se permite capitalizar costos incurridos en la etapa de investigación. Impactos de las NIIF-NIC Intangibles

24 COLOMBIA Se calcula sobre el método del estado de resultados y se registra sobre las diferencias temporales. El impuesto de renta diferido se reconoce 100% en el estado de resultados. NIIF-NIC Se calcula sobre el método del pasivo y se registra sobre las diferencias temporales y temporarias. La tasa de impuesto utilizada es la vigente al momento de la reversión de la diferencia temporal o temporaria. El impuesto de renta diferido se reconoce dentro del estado de resultados o el patrimonio. Impactos de las NIIF-NIC Impuesto de renta diferido

25 COLOMBIA Los beneficios a empleados de largo plazo se causan en la medida en que se pagan. No se incluyen dentro del cálculo actuarial los beneficios post empleo. Algunas empresas presentan pasivos diferidos por pensiones de jubilación son amortizables hasta el año NIIF-NIC Los beneficios a empleados se causan desde el inicio. Las pensiones de jubilación incluyen los beneficios post empleo. No se permite diferir el pasivo actuarial. Impactos de las NIIF-NIC Beneficios laborales y pensiones de jubilación

26 COLOMBIA Los ingresos se reconocen independientemente del grado de transferencia de beneficios y ventajas generados en la transacción (se reconoce como ingreso la remuneración de inversiones futuras y los Pass Through). Se manejan las cuentas contables de descuentos comerciales y financieros. La amortización de ingresos diferidos se realiza normalmente durante la vida útil estimada del activo. NIIF-NIC Los ingresos se reconocen en el estado de resultados en la medida en que se transfieren la mayoría de riesgos y ventajas de la operación. El ingreso por la venta o prestación del servicio se registra neto de los descuentos otorgados. La amortización de los ingresos diferidos se realiza durante el período contractual (ingreso regulado – CREG). Impactos de las NIIF-NIC Ingresos

27 COLOMBIA Los ingresos y egresos de períodos anteriores se reconocen en el estado de resultados del período en el cual se encuentran. Se presentan ingresos y egresos no operacionales; así tengan que ver con la operación normal del negocio. NIIF-NIC Los errores materiales de períodos anteriores requieren una reemisión de estados financieros, los no materiales se reconocen en el patrimonio. No se presentan ingresos y egresos no operacionales, todo proviene de la operación normal del negocio o de actividades conexas a éste. Impactos de las NIIF-NIC Ajustes de periodos anteriores e ingresos y egresos no operacionales

28 COLOMBIA No se requiere revelar información por segmentos de negocio. NIIF-NIC Se requiere estructurar segmentos de negocio dependiendo del análisis y gestión de la información financiera por la Junta Directiva. Es obligatorio revelar información por segmentos de negocio si la empresa cotiza títulos en el mercado público de valores o está en proceso de registrarse ante una comisión de valores. Impactos de las NIIF-NIC Segmentos de negocio

29 Impactos de las NIIF-NIC PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO Principales cifras de los estados financieros En millones de pesos colombianos, Junio 30/2009 CHEC Costo $ % Valorización $ % Las valorizaciones de activos se registran como mayor valor del costo histórico y se deprecian en la vida útil del activo, por la metodología de revaluación o costo atribuido. Se pueden registrar por su costo histórico o valor revaluado, el que refleje el desempeño económico del activo en el tiempo, se analizan vidas útiles, método de depreciación, valores residuales y costos futuros por desmantelamiento o rehabilitación.

30 Impactos de las NIIF-NIC CHEC $ % Principales cifras de los estados financieros En millones de pesos colombianos, Junio 30/2009 Provisión para pensiones de jubilación Se debe calcular el pasivo pensional acorde con la realidad económica y financiera de la Empresa, teniendo en cuenta su tabla de mortalidad; se deben incluir dentro de la base del cálculo los beneficios pos-empleo y no se permite diferir el pasivo pensional, debe estar 100% amortizado. Los beneficios laborales largo plazo, como las bonificaciones por antigüedad, se deben causar durante la prestación del servicio por parte del empleado.

31 Impactos de las NIIF-NIC Principales cifras de los estados financieros En millones de pesos colombianos, Junio 30/2009 Patrimonio CHEC Valorización activos $ – 59.72% (1) Revalorización patrimonio $ – 13.00% (2) (1) Se eliminan los ajustes integrales por inflación debido a que durante el período en el cual se aplicaron en Colombia, el país no era hiperinflacionario. (2) El superávit por valorización de propiedades, planta y equipo se va amortizando mensualmente en la proporción de la depreciación de dicha partida dentro del costo histórico del activo, por la aplicación del método de revaluación de activos.

32 Impactos de las NIIF-NIC Principales cifras de los estados financieros En millones de pesos colombianos, Junio 30/2009 Ingresos y costos Corresponden básicamente a los conceptos de generación, comercialización y transporte de energía. Bajo NIIF-NIC se deben estructurar estados financieros por segmentos de negocios, a nivel de balance y del estado de resultados. Dentro de los ingresos regulados se debe separar la remuneración futura de inversiones en activos y mantenimientos, y reconocerlos como pasivos diferidos. Servicios de energía $ – 86.54% Costos operacionales $ – 64.20%

33 Agenda Objetivo del proyecto Alcance del proyecto en el grupo y premisas Aspectos generales de las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF-NIC Impactos de las NIIF-NIC Compromisos

34 Presentación del Proyecto de Adopción de NIIF en la respectiva Junta Directiva y designar responsable del equipo de trabajo de la filial para el Proyecto NIIF Grupo EPM. Dimensionamiento del equipo de trabajo, contratación de personal para reemplazar las personas y entrenamiento. Incluir dentro de los planes de negocio el Proyecto NIIF Grupo EPM. Priorización de proyectos e iniciativas que entran en competencia con el Proyecto NIIF. Estudiar el Modelo General de Contabilidad para las Empresas Prestadoras de Servicios Públicos en Convergencia con los Estándares Internacionales de Contabilidad propuesto por la SSPD en la Resolución y atender requerimientos de informes trimestrales. Adelantar procesos de calidad de datos con el fin de tener información conciliada para facilitar a futuro la implantación de las NIIF (activos fijos, cartera, inventarios, intangibles, entre otros). Inventario detallado de las actuales prácticas y políticas contables. Involucrar en el Presupuesto 2010 los recursos necesarios para el proyecto NIIF (sistemas de información, consultoría NIIF, capacitación, recursos humanos y técnicos, viáticos y gastos de viaje, entre otros). Establecer cronogramas por parte de la Junta Directiva o de los Comité de Auditoría para hacer seguimiento a los avances del proyecto. Qué sigue… Compromisos

35 El camino por recorrer está lleno de obstáculos pero será necesario avanzar en el mismo y se vuelve, inevitable, adoptar las Normas Internacionales de Información Financiera y los Estándares Internacionales de Auditoría. Samuel Alberto Mantilla MUCHAS GRACIAS Proyecto NIIF Grupo Empresarial


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