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TRIBUTACIÓN, SEGURIDAD JURÍDICA Y DESARROLLO EN LATINO AMÉRICA SOLON SEHN.

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Presentación del tema: "TRIBUTACIÓN, SEGURIDAD JURÍDICA Y DESARROLLO EN LATINO AMÉRICA SOLON SEHN."— Transcripción de la presentación:

1 TRIBUTACIÓN, SEGURIDAD JURÍDICA Y DESARROLLO EN LATINO AMÉRICA SOLON SEHN

2 MAYORES ECONOMÍAS DEL MUNDO

3 CRESCIMIENTO EN LATINO AMÉRICA

4 CRESCIMIENTO EN LATINO AMÉRICA

5 CRESCIMIENTO MUNDIAL PORCENTUAL 2011

6 CRESCIMIENTO DE LA ECONOMÍA PERUANA

7 INVERSIÓN EXTRANJERA EN PERÚ

8 RESERVAS INTERNACIONALES

9 CRISIS ECONÓMICA Y OPORTUNIDAD Crisis: peligro y oportunidad Crisis en las economías tradicionales - EUA - Europa (Grecia, Italia, España e Portugal); Conversión en oportunidad de desarrollo Latino América Estabilidad democrática y macroeconómica. Sistema financiero consolidado, estabilidad monetaria y responsabilidad fiscal del Estado - Seguridad jurídica

10 SEGURIDAD JURÍDICA 1.Marcos jurídicos claros y estables 2.Bi-direccionalidad pasado-futuro: Condiciones normativas favorables al planteamiento de las acciones económicas futuras; Conocimiento de las consecuencias fiscales de los negocios privados. Protección de la expectativas legítimas creadas a partir de las normas en vigor; Garantía de estabilización del tratamiento normativo de los fatos consumados, de las sentencias judiciales definitivas e de los derechos adquiridos. 2.Eficacia de los instrumentos procesuales para la afirmación de los derechos violados; 3.Poder Judiciario autónomo e independiente

11 PODER JUDICIÁRIO AUTÓNOMO Y INDEPENDIENTE Autonomía presupuestaria de Poder Judiciario; Inamovilidad de los jueces; Irreductibilidad de los salarios; Sistema imparcial de selección de los magistrados ; Existencia de instrumentos procesuales eficaces de protección contra la arbitrariedad del Estado (mandato de segurança en Brasil - juicio de amparo en México); Sistema de control de constitucionalidad de las normas; Diferencial competitivo inexistente en las demás regiones en desarrollo en el mundo

12 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA PROFESIONAL Sistema imparcial de selección de los fiscales; Remuneración razonable; Informatización; Introducción de mecanismos de control de la legalidad; Tribunal Administrativo especializado, con participación paritaria de los contribuyentes (CARF - Consejo Administrativo de Recursos Fiscales, en Brasil);

13 CONSTITUCIONALIZACIÓN DE LAS LIMITACIONES AL PODER DE TRIBUTAR -Previsión de las limitaciones al poder de tributar (garantías de los ciudadanos) en el texto constitucional; -Institución de reserva legal cualificada en materia tributaria (leyes complementares - normas generales de derecho tributario - Código Tributário Nacional); -Prohibición de alteración de los conceptos jurídicos de derecho privado (propiedad, lucro, venda, alquiler, ingreso) por la legislación tributaria (CTN, art. 110); -Crítica: rigidez excesiva? Dificultad de adaptación del derecho ante el dinamismo de la economía?

14 IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA TRIBUTÁRIO BRASILEÑO - REFORMA DE LOS AÑOS 1967/ PIB PER CAPITA - US$ MIL

15 ESTRICTA LEGALIDAD -Reserva de ley formal en la creación y aumento de los tributos (definición del hecho imponible y todos los elementos de la obligación tributaria); -Prohibición de la discrecionalidad fiscal y de la cobranza de tributos por analogía; CF/Brasil: Art Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça; CTN/Brasil: Art […] § 1º O emprego da analogia não poderá resultar na exigência de tributo não previsto em lei. -Leyes tributarias claras y de comprensión sencilla;

16 IRRETROACTIVIDAD DE LAS LEYES -La ley tributaria debe ser previa y sus efectos jurídicos deben alcanzar apenas los factos ocurridos después de su vigencia (salvo en los casos de norma más favorecedora); CF/Brasil: Art […] III - cobrar tributos: a) em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver instituído ou aumentado; -Irretroactividad de las modificaciones el las interpretaciones judiciales y administrativas consolidadas (protección contra el cambio de criterios jurisprudenciales); -Modulación de los efectos de las sentencias declaratorias de inconstitucionalidad (beneficios fiscales declarados inconstitucionales; protección de la confianza - presunción de constitucionalidad de los actos del Poder Público) Lei nº 9.868/1999: Art. 27. Ao declarar a inconstitucionalidade de lei ou ato normativo, e tendo em vista razões de segurança jurídica ou de excepcional interesse social, poderá o Supremo Tribunal Federal, por maioria de dois terços de seus membros, restringir os efeitos daquela declaração ou decidir que ela só tenha eficácia a partir de seu trânsito em julgado ou de outro momento que venha a ser fixado.

17 ANTERIORIDAD/ANULIDAD -La ley, al crear o aumentar tributos, debe producir efectos jurídicos en el ejercicio financiero siguiente; efecto anuncio; CF/Brasil: Art […] III - cobrar tributos: […] b) no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou; -Excepciones: Impuestos regulatorios (IPI, II e IE) - efecto extra fiscal - Alteración por Decreto -Modulación de los efectos de las sentencias declaratorias de inconstitucionalidad (beneficios fiscales declarados inconstitucionales)


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