LA AUDITORIA COMO ESPECIALIDAD PROFESIONAL “ ¿ Qué es la auditoría ? Puedo trabajar de auditor ?” UNL. FCE. Cátedra Auditoría. Unidad I. Temas A y B.

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1 LA AUDITORIA COMO ESPECIALIDAD PROFESIONAL “ ¿ Qué es la auditoría ? Puedo trabajar de auditor ?” UNL. FCE. Cátedra Auditoría. Unidad I. Temas A y B.

2 2 Objetivos para hoy Lineamientos de cátedra. Encontrar respuestas a estas preguntas: –Qué es la auditoría ? –Qué hace un auditor externo ? … y un auditor interno ? - Qué es un Auditor de Sistemas ??

3 1.- Lineamientos generales 3

4 4 Lineamientos macro Objetivos para ambas partes. Seguimiento durante año La clave: RAZONAR Lógica de Programa – bibliografía - clases - exámenes. Criterio profesional: diferencias.

5 2.- Qué es la auditoría ? 5

6 ASEGURANDO LO BÁSICO … 6 Auditoría Control Interno Operaciones

7 3.- Qué hace un auditor externo … y un auditor interno ? 7

8 8 Clases de auditoría La doctrina menciona básicamente: 1.- La auditoría externa de estados contables. 2.- La auditoría interna. 3.- La auditoría operativa, operacional, administrativa, etc También encontrarán: 4.- Auditoría de sistemas, Auditoría gubernamental, de impuestos

9 9 Clases de auditoría En el mundo laboral existen básicamente dos: 1.- La auditoría externa de estados contables. 2.- La auditoría interna con un enfoque de riesgos (incorpora los conceptos de la auditoría operativa).

10 10 Razonar desde la necesidad del usuario de la información. Un banco tiene que decidir si otorga un préstamo a una empresa. La fuente de información para decidir son los estados contables de la empresa. Pero esos EECC están preparados por las personas que le están pidiendo el préstamo. => NECESIDAD: algún tercero, independiente + experto que opine sobre la razonabilidad de la información contenida en los EECC. Una empresa familiar con un crecimiento exponencial decidió “desfamiliarizar” su estructura y como parte de esa estrategia diseñó una serie de controles que le permitan evitar sorpresas. => NECESIDAD: tener algún grado de certeza de que los controles estén funcionando adecuadamente => alguien que controle los controles pero que esté jerarquicamente por encima de lo que está controlando, que reporte directo a quién lo contrató. La empresa “madura” su estilo de administración y define objetivos de negocio para cada sector de su actividad. En base a eso define riesgos y decide ejecutar actividades de control para evitarlos y para empujar la mejora en la eficacia y eficiencia de las operaciones. => NECESIDAD: alguien que entienda del negocio y que los ayude a validar la confiabilidad de la información, la eficacia y eficiancia en los procesos y el cumplimiento del marco legal. INDICE

11 11 La realidad actual es que si bien existen abordajes dispares por parte de algunos autores, las conclusiones son convergentes: el mundo empresarial eliminó las divisiones tajantes y demanda: a) una auditoría externa que supere los fracasos de los fraudes financieros de los últimos tiempos; b) una auditoría interna que ayude a evitar sorpresas y colabore con la obtención de los objetivos de negocios. Clases de auditoría

12 Discusiones - Preguntas  Julio 11, 2005

13 Qué hace un auditor externo ? 13

14 Esto dicen las Guías Internacionales … 14

15 15 1.- Contacto para presupuestación => evaluar la aceptación + carta compromiso. 2.- Conozco la empresa => procedimientos valoración del riesgo => identifico y evalúo RDEM. 3.- Defino la estrategia general => materialidad preliminar + focos en base a riesgos + relevamiento formal SCI o a nivel de ambiente control (puedo definir un enfoque preliminar) 4.- Armo el plan de trabajo detallado (programas de trabajo) => alinear procedimientos con riesgos => “respuestas” para reducir el riesgo a un nivel aceptable => actividades de gestión de la auditoría (camino crítico + control + ajustes) 5.- Ejecuto los procedimientos de auditoría 6.- Hallazgos de auditoría => materialidad sobre cifras finales 7.- Discusión con la administración => luego formación opinión. 8.- Trabajos finales de auditoría Puesto en telegrama …

16 16 Un poco de malas noticias !!! Responsabilidad penal !!!!

17 17 Un poco de malas noticias !!!

18 18 Responsabilidad penal !!!!

19 Discusiones - Preguntas  Julio 11, 2005

20 Auditoria Interna Qué hace un auditor interno ? 20

21 Esto dicen las normas … Organismo: INSTITUTO ARGENTINO DE AUDITORES INTERNOS (www.iaia.org.ar) Normas nacionales de Auditoría Interna: - Código de Etica (Introducción + 4 principios + 12 reglas de conducta) - Normas de auditoría Interna (Introducción + 13 normas sobre atributos + 25 normas sobre desempeño) - Glosario (significado de términos) 21

22 Lógica: Entidades tienen objetivos de negocio Cada objetivo tiene riesgos asociados al no cumplimiento Cada riesgo es susceptible de ser controlado Evaluamos estos controles sobre la base de riesgos y objetivos Monitoreamos la validez y vigencia de los riesgos y los controles. => clave: alinear las actividades de la UAI con la estrategia de negocios de la entidad y los objetivos de la Dirección de la entidad. 22 Abordaje de la auditoría interna

23 Etapas simplificadas 23 Contrato & Normas AI Contrato & Normas AI Proceso de aceptación del cliente PLANIFICACIÓN EJECUCION Y ANÁLISIS REPORTES RETROALIMENTACION Feed-back del Cliente Feed-back del Cliente

24 Paso a paso …. Auditoría Interna –1.- Ejecute procedimientos de aceptación del cliente (idem AE) –2.- Conozca la empresa (idem AE con + foco en el SCI) –3.- Evalúe el SCI con la lógica de COSO –4.- Diseñe y Discuta las matrices de riesgo con las gerencias. (CSA) –5.- Diseñe y Discuta las actividades de control con las gerencias. –6.- Arme la planificación anual de la UAI –7.- Discuta la dependencia funcional de la UAI –8.- Presupueste los recursos necesarios y costos asociados –9.- Diseñe los programas de trabajo mensuales de la UAI –10.- Ejecute los procedimientos y discuta los resultados con el equipo –11.- Prepare el informe preliminar y revíselo con los involucrados –12.- Discuta el informe y las acciones con las gerencias –13.- Siga la implementación de las acciones. –14.- Retroalimente la planificación de la UAI. 24

25 Discusiones - Preguntas  Julio 11, 2005

26 Fundamentos Porqué nos concentramos en la Auditoría Externa de Estados ? 26

27 Ley Nº 20488 - Estatuto Profesional de los Licenciados en Economía, Contador Público, Licenciado en Administración, Actuación y Equivalentes. Ley Nº 20488 - Estatuto Profesional de los Licenciados en Economía, Contador Público, Licenciado en Administración, Actuación y Equivalentes. Julio 11, 2005 Artículo 13: Se requerirá título de Contador Público o equivalente: a) En materia económica y contable cuando los dictámenes sirvan afines judiciales, administrativos o estén destinados a hacer fe pública en relación con las cuestiones siguientes: 1.-Preparación, análisis y proyección de estados contables, presupuestarios, de costos y de impuestos en empresas y otros entes. 2.-Revisión de contabilidades y su documentación. 3.-Disposiciones del Capítulo III, Título II, Libro I del Código de Comercio. 4.-Organización contable de todo tipo de entes. 5.-Elaboración e implantación de políticas, sistemas, métodos y procedimientos de trabajo administrativo-contable. 6.-Aplicación e implantación de sistemas de procesamiento de datos y otros métodos en los aspectos contables y financieros del proceso de información gerencial. 8.-Dirección del relevamiento de inventarios que sirvan de base para la transferencia de negocios, para la constitución, fusión, escisión, disolución y liquidación de cualquier clase de entes y cesiones de cuotas sociales. 11.-Presentación con su firma de estados contables de bancos nacionales, provinciales, municipales, mixtos y particulares, de toda empresa, sociedad o institución pública, mixta o privada y de todo tipo de ente con patrimonio diferenciado. En especial para las entidades financieras comprendidas en la Ley 12.061, cada Contador público no podrá suscribir el balance de más de una entidad cumplimentándose asimismo el requisito expresado en el Artículo 17 de esta Ley.

28 Julio 11, 2005 b) En materia judicial para la producción y firma de dictámenes relacionados con las siguientes cuestiones: 1.-En los concursos de la Ley 19.551 para las funciones de síndico. 2.-En las liquidaciones de averías y siniestros y en las cuestiones relacionadas con los transportes en general para realizar los cálculos y distribución correspondientes. 3.-Para los estados de cuenta en las disoluciones, liquidaciones y todas las cuestiones patrimoniales de sociedades civiles y comerciales y las rendiciones de cuenta de administración de bienes. 4.-En las compulsas o peritajes sobre libros, documentos y demás elementos concurrentes a la dilucidación de cuestiones de contabilidad y relacionadas con el comercio en general, sus prácticas, usos y costumbres. 5.-Para dictámenes e informes contables en las administraciones e intervenciones judiciales. 6.-En los juicios sucesorios para realizar y suscribir las cuentas particionarias conjuntamente con el letrado que intervenga. 7.-Como perito en su materia en todos los fueros. En la emisión de dictámenes, se deberán aplicar las normas de auditoría aprobadas por los organismos profesionales cuando ello sea pertinente. Ley Nº 20488 - Estatuto Profesional de los Licenciados en Economía, Contador Público, Licenciado en Administración, Actuación y Equivalentes. Ley Nº 20488 - Estatuto Profesional de los Licenciados en Economía, Contador Público, Licenciado en Administración, Actuación y Equivalentes.

29 Discusiones - Preguntas  Julio 11, 2005