Sección 11 Instrumentos Financieros Básicos

Presentación del tema: "Sección 11 Instrumentos Financieros Básicos"— Transcripción de la presentación:

1 Sección 11 Instrumentos Financieros Básicos
Fundación IFRS-Banco Mundial Las NIIF para las PYMES Tema 2.2(a) Pruebas y Debates Sección 11 Instrumentos Financieros Básicos

2 2 Esta presentación de Power Point fue preparada por el Departamento de Educación de la Fundación IFRS como un documento práctico para otros. No ha sido aprobada por el IASB. La Fundación IFRS permite a individuos y organizaciones usar esta presentación para llevar a cabo capacitación sobre las NIIF para PYMES. Sin embargo, si hacen alguna modificación a la presentación, los cambios deben ser claramente identificables como cambios no integrantes de la presentación preparada por el Departamento de Educación de la Fundación IFRS y los derechos de autor deben ser quitados de cada página modificada. Esta presentación puede ser modificada periódicamente por la Fundación IFRS. La última versión se puede descargar de: Los requisitos de contabilidad para las pequeñas y medianas entidades (PYMES) se encuentran en las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) para las PYMES, emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB, por sus siglas en inglés) en julio del 2009. La Fundación IFRS, los autores, los presentadores y los editores no aceptan responsabilidad alguna por pérdidas incurridas por cualquier persona que actúe o se abstenga de actuar basándose en el material incluido en esta presentación de PowerPoint, ya sea porque la pérdida haya sido causada por negligencia o por otra razón. 2

3 Sección 11 – Caso ¿Medición subsecuente? Cuenta ¿En Sec 11?
A continuación se presentan las partidas del balance de comprobación de una entidad. ¿Qué partidas están dentro del enfoque de la Sección 11? Para aquellos que lo están, ¿cómo medirlos después del reconocimiento inicial? ¿VRMGP*? ¿Costo amortizado? ¿Costo menos deterioro? ¿Medición subsecuente? Cuenta ¿En Sec 11? VRMGP Costo Amorti-zado Costo menos deterioro Iniciar Ganancias Acumuladas No (véase 11.7(b)) El patrimonio propio de la entidad lo cubre la Sección 22 Continúa...

4 ¿Medición subsecuente?
Sección 11 – Caso ¿Medición subsecuente? Cuenta ¿En Sec 11? VRMGP Costo Amorti-zado Costo menos deterioro Capital social No (véase 11.7(b)) El patrimonio propio de la entidad lo cubre la Sección 22 PPyE No No es un activo financiero Activos intangibles Inversión en Asociada No (véase 11.7(a)) Asociadas las cubre la Sección 14 Activo por impuesto diferido No es un activo financiero-estatutario, ni contractual

5 ¿Medición subsecuente?
Sección 11 – Caso ¿Medición subsecuente? Cuenta ¿En Sec 11? VRMGP Costo Amorti-zado Costo menos deterioro Inventario No No es un activo financiero Cuentas por cobrar Sí (véase párraf (a)) Medición del efectivo no descon- tado a recibir (es decir, el neto del deterioro) excepto que constituya una transacción de financiación

6 ¿Medición subsecuente?
Sección 11 – Caso ¿Medición subsecuente? Cuenta ¿En Sec 11? VRMGP Costo Amorti-zado Costo menos deterioro Efectivo Sí Medición de efectivo equivalente a la moneda funcional Inversión en acciones comunes sin opción de venta que se cotizan en la bolsa Sí (11.14(c)(i)) Precio de mercado cotizado

7 ¿Medición subsecuente?
Sección 11 – Caso ¿Medición subsecuente? Cuenta ¿En Sec 11? VRMGP Costo Amorti-zado Costo menos deterioro Inversión en acciones preferentes sin opción de venta no redimibles no se cotizan en la bolsa Sí (11.14(c) (ii)) Si el VR es fiable-mente medible Si el VR no es fiable-mente calculable

8 Sección 11 – Caso VRMGP ¿Medición subsecuente? Cuenta ¿En Sec 11?
Costo Amorti-zado Costo menos deterioro Inversión en bonos de interés fijo con vencimiento fijo Sí (excepto que viole el 11.9(b)-(d)) Inversión en fondos mutuos (acumula deuda y patrimonio) No. No en la 11.8. Será en el VRMGP bajo la Sec 12 porque el VR es fiablemente calculable.

9 Sección 11 – Caso VRMGP ¿Medición subsecuente? Cuenta ¿En Sec 11?
Costo Amorti-zado Costo menos deterioro Depósito bancario (vencimiento a plazo fijo e interés fijo) Sí (excepto que viole el 11.9(b)-(d)) Sí Préstamo por cobrar de empleado (venc. e interés fijo)

10 Sección 11 – Caso VR AGP ¿Medición subsecuente? Cuenta ¿En Sec 11?
Costo Amortizado Costo menos deterioro Préstamo por cobrar de una asociada, sin interés, reembolsable a pedido Sí (excepto que viole el 11.9(b)-(d)) Sí (descontado desde la fecha en que se espera recibir)

11 Sección 11 – Caso VRMGP ¿Medición subsecuente? Cuenta ¿En Sec 11?
Costo Amorti-zado Costo menos deterioro Préstamo bancario por pagar (venc. e interés fijo) Sí (excepto que viole el 11.9(b)-(d)) Sí Obligación por prestaciones a los empleados a largo plazo No (véase 11.7(d)) Beneficios a los empleados lo cubre la Sección 28

12 Sección 11 – Caso VRMGP ¿Medición subsecuente? Cuenta ¿En Sec 11?
Costo Amortizado Costo menos deterioro Obligaciones bajo arrendamientos financieros No (véase 11.7(c)) Arrendamientos los cubre la Sección 20 Cuentas comerciales por pagar Sí (véase párrafo 11.14(a)) Medición del efectivo no descontado a ser pago excepto que constituya una transacción de financiación

13 Sección 11 – Caso ¿Medición subsecuente? Cuenta ¿En Sec 11? VRMGP
Costo Amortizado Costo menos deterioro Obligación por garantía No No es un pasivo financiero – no dará lugar a pago en efectivo o activos financieros Alquiler por pagar Sí Medición del efectivo no descontado a ser pago excepto que constituya una transacción de financiación

14 Sección 11 – Caso VR MGP Cuenta ¿Medición subsecuente? ¿En Sec 11?
Costo Amorti-zado Costo menos deterioro Interés por pagar Sí Pasivo fiscal corriente No No es un pasivo financiero– estatutario, ni contractual Sobregiro bancario (pagadero a la vista, tasa de interés del mercado) Sí. No descontado (pagadero a la vista)

15 Sección 11 – Pruebas y debate
Pregunta 1: Conforme a las NIIF para las PYMES una entidad puede escoger, en vez de las Secciones 11 y 12: NIIF totales para adap.fin.: (IAS 32, IAS 39, NIIF 7) ¿Reconocimiento y medición de provisiones de las Secciones 11 y 12 y provisiones de revelación de la NIIF 7? ¿Reconocimiento y medición de las provisiones IAS 39 y provisiones de revelación de las Secciones 11 y 12? ¿Reconocimiento y medición de las provisiones de la NIIF 9 ó IAS 39 y provisiones de revelación de las Secciones 11 y 12?

16 Sección 11 – Pruebas y debate
Pregunta 1: Conforme a las NIIF para las PYMES, una entidad puede escoger, en vez de las Secciones 11 y 12: NIIF totales para adap. fin.: (IAS 32, IAS 39, NIIF 7) ¿Reconocimiento y medición de provisiones de las Secciones 11 y 12 y provisiones de revelación de la NIIF 7? ¿Reconocimiento y medición de las provisiones de IAS 39 y provisiones de revelación de las Secciones 11 y 12? ¿Reconocimiento y medición de las provisiones de la NIIF 9 ó IAS 39 y provisiones de revelación de las Secciones 11 y 12?

17 Sección 11 – Pruebas y debate
Pregunta 2: ¿Cuál de los siguientes es un activo financiero fuera del alcance de ambas secciones 11 y 12? Cuentas por cobrar 5% de posesión en acciones comunes sin opción de venta de otra entidad 5% de posesión en acciones comunes con opción de venta de otra entidad 30% de posesión en acciones comunes de otra entidad que nos da una ‘influencia significativa’ sobre la otra entidad Efectivo

18 Sección 11 – Pruebas y debate
Pregunta 2: ¿Cuál de los siguientes es un activo financiero fuera del alcance de ambas secciones 11 y 12? Cuentas por cobrar 5% de posesión en acciones comunes sin opción de venta de otra entidad 5% de posesión en acciones comunes con opción de venta de otra entidad 30% de posesión en acciones comunes de otra entidad que nos da una ‘influencia signiticativa’ sobre la otra entidad. Asociada–véase la Sección14. Efectivo

19 Sección 11 – Pruebas y debate
Pregunta 3: ¿Cuál de los siguientes no es un instrumento financiero básico (es decir, fuera del enfoque de la Sección 11? Inversión en acciones preferentes, no redimibles, sin opción de venta Instrumento de patrimonio propio de la entidad Préstamo pagadero a un banco a plazo fijo e interés fijo Préstamo pagadero a un banco a plazo fijo e interés variable Préstamo de una empresa matriz sin interés

20 Sección 11 – Pruebas y debate
Pregunta 3: ¿Cuál de los siguientes no es un instrumento financiero básico (es decir, fuera del ámbito de la Sección 11? Inversión en acciones preferentes, no redimibles, sin opción de venta Instrumento de patrimonio propio de la entidad Un interés fijo, préstamo a plazo fijo pagadero a un banco Un préstamo pagadero a un banco a plazo fijo e interés variable Un préstamo de una empresa matriz sin interés

21 Sección 11 – Pruebas y debate
Pregunta 4: Una entidad compra 100 acciones comunes en la Co X en la Bolsa de Valores de Londres a 20 la acción, más comisión de corretaje de 100. La entidad inicialmente debe reconocer la inversión a: 1,900 2,000 2,100

22 Sección 11 – Pruebas y debate
Pregunta 4: Una entidad compra 100 acciones comunes en la Co X en la Bolsa de Valores de Londres a 20 la acción, más comisión de corretaje de 100. La entidad inicialmente debe reconocer la inversión a: 1,900 2,000. Instrumento de patrimonio cotizado, es el VRMGP, por lo tanto 100 es un gasto de comisión 2,100

23 Sección 11 – Pruebas y debate
Pregunta 5: Una entidad pide prestado a un banco 10,000 en 5 años, a interés fijo de 6% anual pagadero al vencimiento. (Esta es la tasa del mercado.) El banco le carga a la entidad 50 de comisión por solicitud de préstamo. La entidad debe medir el préstamo sobre el reconocimiento inicial a ... 7,473 (= VA 10,000 al 6% en 5 años) 7,423 9,950 10,000 10,050

24 Sección 11 – Pruebas y debate
Pregunta 5: La entidad debe medir el préstamo sobre el reconocimiento inicial a ... 7,473 (= VA 10,000 al 6% en 5 años) 7,423 9,950. El préstamo será contabilizado a costo amortizado. La comisión se deduce del préstamo. Afecta el interés efectivo. Véase la siguiente diapositiva ... 10,000 10,050

25 Section 11 – Quiz and discussion
Excel Columna A 1 9950 2 -600 3 4 5 6 -10600 7 0.6 [“Adivina” la TIR*, puede omitirse] 8 % [=TIR (A1:A6,A7)] Utilizando Excel para calcular la tasa interna de rendimiento* (*TIR) en la Pregunta 5

26 Sección 11 – Pruebas y debate
26 Gasto por intereses reconocidos en la Pregunta 5: Año Obligación inicial del préstamo Gasto por intereses al % Efectivo pagado final del préstamo 1 9,950 609 600 9,959 2 9,968 3 610 9,978 4 611 9,989 5 10,000 26

27 Sección 11 – Pruebas y debate
Pregunta 6: El 1/1/X1 una entidad le otorga un préstamo a un empleado para un auto por 10,000 sin intereses en 4 años. El banco habría cargado el 8%. ¿Préstamo por cobrar al 1/1/X1 =? ¿Y los ingresos por intereses para el año X1 =? Opciones Inicial por cobrar Ingresos por intereses para X1 a 7,350 b 800 c 588 d 10,000 e

28 Sección 11 – Pruebas y debate
Pregunta 6: El 1/1/X1 una entidad le otorga a un empleado un préstamo para un auto por 10,000 sin intereses en 4 años. El banco habría cargado el 8%. ¿Préstamo por cobrar al 1/1/X1 =? ¿Y los ingresos por intereses para el año X1 =? (c) Préstamo por cobrar 1/1/X1= 7,350* Ingreso por interés en X1 = 8% x 7,350 = 588 *Valor actual de 10,000 a recibir en 4 años al 8%. En una celda de hoja de cálculo de Excel ingrese: =(10000)/1.08^4

29 Sección 11 – Pruebas y debate
Pregunta 7: Al evaluar el deterioro de activos financieros medidos al costo o costo amortizado, ¿cuáles deben ser evaluados individualmente? Todos los activos financieros que son individualmente significativos Todos los instrumentos de patrimonio que son individualmente significativos Todos los instrumentos de patrimonio Todos los activos financieros excepto instrumentos de patrimonio Todos los instrumentos de patrimonio y otros activos financieros que son individualmente significativos

30 Sección 11 – Pruebas y debate
Pregunta 7: ¿Cuál debe ser valorado individualmente? Todos los activos financieros que son individualmente significativos Todos los instrumentos de patrimonio que son individualmente significativos Todos los instrumentos de patrimonio Todos los activos financieros excepto instrumentos de patrimonio Todos los instrumentos de patrimonio y otros activos financieros que son individualmente significativos

31 Sección 11 – Pruebas y debate
Pregunta 8: Una PYMES vende 100 de cuentas por cobrar al banco por 85. La PYMES continúa recaudando y remitiendo los importes percibidos al banco, por el cual el banco paga una comisión a la PYMES. La PYMES no tiene obligación sobre las pérdidas de crédito o pagos atrasados de los deudores. ¿Cómo se calcula esta operación? Véase las opciones en la próxima diapositiva

32 Sección 11 – Pruebas y debate
Pregunta 8: Opciones de respuestas: PYMES elimina las cuentas por cobrar de su balance general y no muestra ninguna obligación por la recaudación de los 85 PYMES mantiene 100 de las cuentas por cobrar en su balance general y muestra una obligación por los 85 PYMES mantiene 100 de las cuentas por cobrar en su balance general y no muestra ninguna obligación por los 85 PYMES elimina las cuentas por cobrar de su balance general y muestra una obligación por los 85

33 Sección 11 – Pruebas y debate
Pregunta 8: Opciones de respuestas: PYMES elimina las cuentas por cobrar de su balance general y no muestra ninguna obligación por la recaudación de los 85 PYMES mantiene 100 de las cuentas por cobrar en su balance general y muestra obligación por los 85 PYMES mantiene 100 de las cuentas por cobrar en su balance general y no muestra obligación por los 85 PYMES elimina las cuentas por cobrar de su balance general y muestra obligación por los 85