Contadores Públicos preparados para contribuir con su gremio a lo largo de su vida profesional y con la sociedad en la que trabajan Lcda. ROCÍO RAMÍREZ.

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1 Contadores Públicos preparados para contribuir con su gremio a lo largo de su vida profesional y con la sociedad en la que trabajan Lcda. ROCÍO RAMÍREZ

2 PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
NIIF PARA PYMES

3 IASB SISTEMAS DE CONTABILIDAD FINANCIERA DE ALCANCE MUNDIAL
U.S.GAAP (PCGA) Nacional de EE.UU. Emitido por el FASB Local GAAP nacionales propio de c/país emitido por los Gobiernos de c/país, o los gremios de C.P. NIC/NIIF (IFRS), Emitidas por el IASB

4 ANTECEDENTES DE LAS NORMAS INTERNACIONALES EN VENEZUELA

5 Pregunta: ¿Son iguales las NIC, NIIF y las NIIF PARA PYMES y las VEN-NIF?
Las NIC, NIIF y las NIIF PARA PYMES son las normas emitidas por IASB y las VEN–NIF-PYME son las NIIF que han sido aprobada por un DNA de la FCCPV para ser aplicadas en Venezuela

6 Pregunta: ¿Por que las BA-VEN-NIF?
La FCCPV fijará los criterios de aplicación de las NIIF, consideradas necesarias, de acuerdo con el entorno económico venezolano, que han de ser aprobadas en un D.N.A. a través de los Boletines de Aplicación (BA-VEN-NIF).

7 COMPOSICIÓN ACTUAL DE LOS BA-VEN-NIF
BA VEN NIF O BA VEN NIF 1 BA VEN NIF 4 DEROGADO BA VEN NIF 2 BA VEN NIF 5 DEROGADO BA VEN NIF 3 BA VEN NIF 6 BA VEN NIF 7 BA VEN NIF 8 23/03/2017

8 ¿DONDE SE ESTABLECE LA OBLIGACION DE LOS VEN NIF?
Adopción de NIIF en Venezuela – Versión 4 Marzo 2010 deroga los DPC, PT. BA VEN NIF O CORRESPONDE A LA LISTA QUE ANTES ESTABA EN EL PÁRRAFO 13 DEL BA VEN-NIF 0 BA VEN NIF 8

9 Organización de la NIIF para las PYMES
1- La NIIF para las PYMES se organiza por temas, presentándose cada tema en una Sección numerada por separado. ( 35 SECCIONES ) 2-Las referencias a párrafos se identifican por el número de sección seguido por el número de párrafo. Ejemplo 2-15 (Sección 2 -párrafo 15)

10 Sección 3: Presentación de estados Financieros Sección 4: Estado de Situación Financiera Sección 5: Estado del Resultado Integral Sección 6: Estado de cambios en el Patrimonio Sección 7: Estado de flujos de Efectivo. Sección 8: Notas a los Estados financieros

11 Conjunto completo de Estados Financieros
Sección 3: Presentación de Estados Financieros Conjunto completo de Estados Financieros Situación Financiera Activos Pasivos Patrimonio Neto Ingresos y ganancias Gastos y pérdidas Otros Resultados Integrales Resultado Integral Capital Dividendos Resultados Integrales Totales Cambio de políticas Corrección de Errores Cambios en el Patrimonio Actividades: Operación Inversión Financiación Flujos de Efectivo NOTAS presentadas en forma sistemática y referenciadas para cada partida de los Estados Financieros

12 Presentan razonablemente RENDIMIENTO FINANCIERO
Sección 3: Presentación de Estados Financieros Los Estados Financieros SITUACIÓN FINANCIERA Presentan razonablemente RENDIMIENTO FINANCIERO FLUJOS DE EFECTIVO Párrafo 2

13 Materialidad (importancia relativa)
Sección 3: Presentación de Estados Financieros Cumplimiento con NIIF - PYMES Hipótesis de negocio en marcha NOTAS A LOS ESTADOS FINANIEROS ESTADO DE CAMBIOS EN PATRIMONIO ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO ESTADO DE L RESULTADO INTEGRAL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Frecuencia de la información Información comparativa Uniformidad en la presentación Materialidad (importancia relativa) y agrupación de datos

14 Relación entre: Sección 4: Estado de Situación Financiera Activos
Patrimonio Pasivos Relación entre: SITUACIÓN FINANCIERA

15 OBLIGACIÓN PRESENTE(2-20)
ACTIVO SUCESO PASADO RECURSO CONTROLADO BENEFICIO FUTURO(2-17) PASIVO EVENTO PASADO OBLIGACIÓN PRESENTE(2-20) PAGO PATRIMONIO NETO BENEFICIO FUTURO ACTIVO PASIVO MENOS

16 ACTIVO PASIVO Sección 4: Estado de Situación Financiera
CORRIENTE CORRIENTE NO CORRIENTE NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO

17 Sección 4: Estado de Situación Financiera
Sección 4: Estado de Situación Financiera (excepción: grado de liquidez) ACTIVO ACTIVO Efectivo Cuentas por cobrar Inventarios Propiedades, Planta y equipo Propiedades de Inversión Activos Intangibles Activos Biológicos Inversiones en Asociadas Inv. en entidades controladas conjuntamente TOTAL ACTIVO Inv. en entidades controladas conjuntamente Inversiones en Asociadas Activos Biológicos Activos Intangibles Propiedades de Inversión Propiedades, Planta y equipo Inventarios Cuentas por cobrar Efectivo TOTAL ACTIVO Párrafos 2,3, 9 y 10

18 Sección 4: Estado de Situación Financiera
PASIVO PASIVO Acreedores comerciales Otras cuentas por pagar Pasivos Financieros Pasivo por Impuesto Diferido Provisiones TOTAL PASIVO Provisiones Pasivo por Impuesto Diferido Pasivos Financieros Otras cuentas por pagar Acreedores comerciales TOTAL PASIVO PATRIMONIO NETO PATRIMONIO NETO Aporte de los Propietarios; Acciones suscritas no pagadas; Reserva Legal Resultados Acumulados Otros Resultados Integrales TOTAL PATRIMONIO NETO Aporte de los Propietarios; Acciones suscritas no pagadas; Reserva Legal Resultados Acumulados Otros Resultados Integrales TOTAL PATRIMONIO NETO Párrafos 2,3, 9 y 10

19 Una entidad clasificará todos los demás activos como NO corrientes.
ACTIVO CORRIENTE Una entidad clasificará un activo como corriente cuando: Espera realizarlo o tiene la intención de venderlo o consumirlo en Su ciclo normal de operaciones. 1. 2. Mantiene el activo principalmente con fines de negociación Espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes desde la fecha sobre la que se informa; o 3. Se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que su utilización esté restringida y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un periodo mínimo de doce meses desde de la fecha sobre la que se informa. 4. Una entidad clasificará todos los demás activos como NO corrientes.

20 Una entidad clasificará todos los demás pasivos como NO corrientes
PASIVO CORRIENTE Una entidad clasificará un pasivo como corriente cuando: Espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de operación de la entidad 1. 2. Mantiene el pasivo principalmente con el propósito de negociar 3. El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa; o la entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa. 4. Una entidad clasificará todos los demás pasivos como NO corrientes

21 Identificación de los Estados Financieros
Nombre de la entidad, y pertenencia a un grupo de entidades Moneda de presentación, nivel de agregación y redondeo utilizado Fecha o período cubierto por los estados financieros INDUSTRIAS TACHIRA C.A.“INDUTACHIRA”, S.A. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA 30 de septiembre de 2010 y 2011 (Miles de Bolívares) Párrafos 23 y 24

22 COMERCIALIZADORA, C. A. ESTADO DE SITUACIÒN FINANCIERA (Cifras nominales Expresado en Bolívares ) Al 31 de diciembre de ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Efectivo y Bancos Cuentas por Cobrar Inventario de Mercancía Gastos Pre pagados TOTAL ACTIVO CORRIENTE   ACTIVO NO CORRIENTE Propiedad , Planta y Equipo - Neto Inversiones Cuentas por Cobrar Empleados Intangibles TOTAL NO ACTIVO CORRIENTE TOTAL ACTIVO Año Año 2011 Nota 3 Nota 4 Nota 5 Nota 6 Nota 7 Nota 8 Nota 9 Nota 10 152,639 338,681 512,745 534,118 2,095,577 1,486,368 25,412 16,604 2,786,373 2,375,771 1,307,859 823,107 7,660 1,000 733 554,876 750,344 3,171,595 758,737 7,265,827 3,957,615

23 COMERCIALIZADORA, C. A. ESTADO DE SITUACIÒN FINANCIERA (Cifras nominales Expresado en Bolívares ) Al 31 de diciembre de Año Año 2011 PASIVO PASIVO CORRIENTE Efectos por Pagar Cuentas por Pagar Retenciones y Gastos Acumulados por Pagar Impuesto Sobre La Renta por Pagar TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE ACUMULACION PRESTAC. SOCIALES - Neto Cuentas por Pagar Accionistas TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO   PATRIMONIO Capital Social Reserva legal Utilidades o ( Pérdidas ) Acumuladas TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO Nota 11 Nota 12 Nota 13 Nota 14 Nota 15 Nota 16 Nota 17 575,771 305,808 1,197,218 748,635 52,894 53,472 49,086 12,452 1,874,969 1,120,367 146,444 66,344 245,453 97,315 391,896 163,659 2,266,865 1,284,026 2,620,906 11,629 2,366,427 -234,072 4,998,962 2,673,589 7,265,827 3,957,615

24 OTROS RESULTADOS INTEGRALES
Sección 5: Edo. del Resultado Integral y Edo. de Resultado Edo. del Resultado Integral Edo. del Resultado integral INGRESOS y GANANCIAS GASTOS y PÉRDIDAS Total Resultado Total Resultado OTROS RESULTADOS INTEGRALES Total Resultado Integral

25 RENDIMIENTO Ingresos Gastos Relación entre:

26 Aumentos del Patrimonio (Distinto a aportaciones)
Ingresos (2.25) Actividades Ordinarias Ganancias Incremento de los Beneficios Aumento de Activos Decremento de Obligaciones Aumentos del Patrimonio (Distinto a aportaciones)

27 Decremento del Patrimonio (Distinto a Dividendos)
GASTOS (2.26) Actividades Ordinarias Pérdidas PRINCIPIOS Y CONCEPTOS BÁSICOS Decremento de los Beneficios Disminución de Activos Aumento de Pasivos Decremento del Patrimonio (Distinto a Dividendos)

28 “partidas extraordinarias”
Una entidad NO presentará ni describirá NINGUNA PARTIDA DE INGRESO O GASTO como “partidas extraordinarias”

29 POR NATURALEZA DE LOS GASTOS POR FUNCION DE LOS GASTOS
DESGLOCE DE GASTOS POR NATURALEZA DE LOS GASTOS Se agruparan de acuerdo a su naturaleza: por ejemplo depreciación, compras de materiales, costos de transporte, beneficios a los empleados y costos de publicidad) y no se redistribuirán entre las diferentes funciones dentro de la entidad POR FUNCION DE LOS GASTOS Agruparán de acuerdo con su función costo de las ventas, los costos de actividades de distribución y de administración. Como mínimo una entidad revelará, según este método, su costo de ventas de forma separada de otros gastos.

30 Sección 5: Edo. del Resultado Integral y Edo. de Resultado
Ingresos Ordinarios (X) Otros Ingresos (X) Variación de los Inv. de Prod. Term. y en Proc X Consumo de Mat P X Gastos por Benef. a Emp. X Gtos por Dep y Amort X Otros Gtos de Operac X Total Gastos X Resultado a/ Impuestos (X) Naturaleza de los Gastos Ingresos Ordinarios (X) Costo de Venta X Margen Bruto X Otros Ingresos (X) Costos de distribución X Gastos de Administración X Otros Gastos X Resultado a/ Impuestos (X) Función de los Gastos

31 Estado de Resultados BA-VEN-NIF 5 POR FUNCIÓN NOTA 2010 2009
Ingresos por actividades Ordinarias 5 6,863,545 5,808,653 Costo de ventas 6 (5,178,530) (4,422,575) Ganancia bruta 1,685,015 1,386,078 Otros Ingresos 7 88,850 25,000 Gastos de Venta 8 (175,550) (156,800) Gastos de Administación 9 (810,230) (660,389) Otros gastos 10 (106,763) (100,030) Costos financieros 11 (26,366) (36,712) Ganancia antes de impuesto 654,956 457,147 Gasto de Impuesto a las ganancias 12 (270,250) (189,559) Ganancia del período 384,706 267,588 BA-VEN-NIF 5

32 Estado de Resultado Integral y Estado de Resultados
20X2 20X1 Ganancia del período 384,706 267,588 Otro resultado Integral: Diferencia de cambio en conversión 5,334 6,667 Pérdidas actuariales (819) 497 Otro resultado integral 4,515 7,164 Resultado integral total 389,221 274,752 BA-VEN-NIF 5

33 Estado de Cambios en el Patrimonio
Sección 6: Edo. de Cambios en el Patrimonio y Edo. de Resultados y Ganancias Acumuladas Estado de Cambios en el Patrimonio Capital Ganancias Conversión Resultados Social Acumuladas Moneda Actuariales TOTAL Saldos al 31/12/20X0 30 2,003 125 1 2,159 Cambios en políticas contables (1) Saldos al 31/12/20X0 reexpresados 2,002 2,158 Pago de dividendos (10) Resultado Integral total 267 6 274 Saldos al 31/12/20X1 2,259 126 7 2,422 Emsión de acciones 15 384 5 388 Saldos al 31/12/20X2 45 2,643 12 2,825

34 Si los únicos cambios en el patrimonio surgen de:
Sección 6: Edo. de Cambios en el Patrimonio y Edo. de Resultados y Ganancias Acumuladas Si los únicos cambios en el patrimonio surgen de: 4 Cambio de políticas contables 2 Pago de dividendos 3 Corrección de errores 1 Ganancias o pérdidas Se puede presentar un único estado de resultados y ganancias acumuladas, en lugar del estado del resultado integral y del estado de cambios en el patrimonio

35 Estado de Resultados y Ganancias acumuladas
Sección 6: Edo. de Cambios en el Patrimonio y Edo. de Resultados y Ganancias Acumuladas Estado de Resultados y Ganancias acumuladas 20X2 20X1 Ingresos por actividades ordinarias 6.863 5.808 Costo de ventas (5.178) (4.422) Ganancia bruta 1.685 1.386 Otros ingresos 88 25 Gastos de venta (175) (156) Gastos generales y administrativos (810) (660) Otros gastos (106) (100) Costos financieros (26) (36) Ganancia antes de impuesto 656 459 Gasto de Impuesto a las ganancias (270) (189) Ganancia del período 386 270 Ganancias acumuladas al comienzo del período 2.173 2.003 Dividendos (150) Ganancias acumuladas al final del período 2.409

36 Estado de Flujos de Efectivo
Sección 7: Estado de Flujos de Efectivo Estado de Flujos de Efectivo Actividades de Operación Actividades de Inversión Actividades de Financiamiento

37 Sección 7: Estado de Flujos de Efectivo
MÉTODO DIRECTO Flujos de efectivo por actividades de inversión Cobros por venta de equipos 100 Compras de equipos (485) (435) Flujos de efectivo neto por actividades de inversión (385) Flujos de efectivo por actividades de financiamiento Pago de pasivos derivados de arrendamientos financieros (20) (18) Reembolso de préstamo (100) Dividendos pagados (150) Flujos de efectivo neto por actividades de financiamiento (270) (118) Aumento (disminución) neto en el efectivo 38 (91) Efectivo al comienzo del período (93) (2) Efectivo al final del período (55) 20X2 20X1 Flujos de efectivo por actividades de operación Cobro a clientes 970 649 Cobro de otros ingresos 64 Pagos a proveedores y trabajadores (260) (170) Pago de intereses (1) Pago de impuestos (80) (16) Flujos de efectivo neto por actividades de operación 693 462

38 Sección 7: Estado de Flujos de Efectivo
Flujos de efectivo neto por actividades de operación 693 462 Flujos de efectivo por actividades de inversión Cobros por venta de equipos 100 Compras de equipos (485) (435) Flujos de efectivo neto por actividades de inversión (385) Flujos de efectivo por actividades de financiamiento Pago de pasivos derivados de arrendamientos financieros (20) (18) Reembolso de préstamo (100) Dividendos pagados (150) Flujos de efectivo neto por actividades de financiamiento (270) (118) Aumento (disminución) neto en el efectivo 38 (91) Efectivo al comienzo del período (93) (2) Efectivo al final del período (55) MÉTODO INDIRECTO 20X2 20X1 Flujos de efectivo por actividades de operación Ganancia del año 385 268 Ajustes Costos financieros 1 Impuestos a las ganancias 80 16 Depreciación 269 219 Pérdida por deterioro 30 Amortización 2 Ganancia por la venta de equipo (64) Cambios en activos y pasivos de operación Disminución (aumento) en cuentas por cobrar (12) (53) Disminución (aumento) en inventarios (9) (3) Aumento (disminución) en cuentas por pagar 10 11 Aumento (disminución) en beneficios a empleados Flujos de efectivo neto por actividades de operación 693 462

39 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
SECCIÓN 8 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

40

41 Sección 8: Notas a los Estados Financieros
Estructura Declaración que los Estados Financieros se han elaborado cumpliendo con la NIIF para las PYMES Resumen de las Políticas Contables significativas La base de medición utilizada; Las demás políticas utilizadas que sean relevantes Los juicios diferentes a los que involucran estimaciones Información sobre supuestos claves sobre el futuro y otras claves en las incertidumbres en las estimaciones La información requerida por las secciones de la NIIF para las PYMES Cualquier otra información adicional relevante

42 Sección 8: Notas a los Estados Financieros
Propiedad, planta y equipo Terrenos y Edificios Instalaciones Total Costo 01 de enero de 20X2 1.960 1.102 3.062 Adiciones 485 Disposiciones (241) 31 de diciembre de 20X2 1.346 3.306 Depreciación 390 271 661 Depreciación anual 30 240 270 Deterioro del valor Disposición (205) 420 336 756 Importe en libros 1.540 1.010 2.540 Sección 8: Notas a los Estados Financieros Estructura Información de apoyo para las partidas presentadas en los estados financieros Gastos por impuestos a las ganancias 20X2 20X1 Impuesto corriente 271 190 Impuesto diferido (nota 15) (1) 270 189 Inventarios 20X2 20X1 Materias primas 42 36 Trabajos en proceso 1 Productos terminados 13 10 57 47

43 Revelará en las Notas : El domicilio y la forma legal de la entidad, país y dirección sede principal y sucursales 2.Descripción de la naturaleza de las operaciones y sus principales actividades

44 EJEMPLOS

45 EJEMPLO DE NOTA SOBRE LA ENTIDAD
NOTA 1 - ENTIDAD Y REPORTE a) Organización: Los estados financieros son una manifestación de la Gerencia de Electro Distribuidora, C.A., la compañía fue constituida el 01 de octubre de 1987 en el Registro Mercantil Primero de la Circunscripción Judicial del Estado Zulia, bajo el No. 40, Tomo 84-A. Su actividad principal es la venta de materiales eléctricos de todo tipo de piezas comerciales e industriales.

46 NOTA 1 - ENTIDAD Y REPORTE
a) Organización (Continuación): Electro Distribuidora , C.A., posee un capital social totalmente suscrito y pagado el cual ha sido enterado en caja por los accionistas. La Compañía opera en un solo segmento de negocios (Ventas materiales) y un solo país, la República Bolivariana de Venezuela de conformidad con acta de constitución de la misma.

47 INFORMACIÓN A REVELAR SOBRE UN CAMBIOS EN POLÍTICA CONTABLE
Una entidad revelará: (a) La naturaleza del cambio en la política contable. (b) El importe del ajuste para cada partida afectada de los estados financieros para el periodo corriente y para cada periodo anterior del que se presente información, en la medida en que sea practicable.

48 CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES
INFORMACIÓN A REVELAR CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Una entidad revelará: la naturaleza de cualquier cambio en una estimación contable y el efecto del cambio sobre los activos, pasivos, ingresos y gastos para el periodo corriente. Si es practicable para la entidad estimar el efecto del cambio sobre uno o más periodos futuros, la entidad revelará estas estimaciones.

49 Armonización de los mercados
¿Por que las NIIF? Refrescamiento de la imagen profesional del C.P. Calidad y transparencia de la información financiera. Consistencia del trabajo del Contador Público a nivel internacional Revelaciones detalladas Utilización del valor razonable

50 ¡Pero nunca te detengas! “
“Cuando por los años no puedas correr, trota. Cuando no puedas trotar, camina. Cuando no puedas caminar, usa el bastón. ¡Pero nunca te detengas! “ Madre Teresa de Calcuta

51 GRACIAS POR SU ATENCION FELIZ ANIVERSARIO IDEPRO